Mis on loomupärane risk?

Sisemist riski määratletakse ettevõtte tasemel riski variandina, kus kaotuse tõenäosus tuleneb organisatsiooni äritegevuse tüübist ja keerukusest, ilma et valitsevas keskkonnas oleks võimalikke muudatusi. Põhimõtteliselt on see üks peamisi auditi riski komponente. Auditirisk koosneb sisemisest riskist, avastamisriskist ja kontrolliriskist.

Loomupärase riski komponendid

Loomupärase riski komponendid on järgmised:

1. Ettevõtte tüüp

Organisatsiooni viis oma igapäevaseid äritegevusi läbi viia on üks peamisi tegureid, mis tekitavad sisemise riski (IR). Kui see ei suuda dünaamilise keskkonnaga hakkama saada ja näitab kohanemisvõimet, suurendab see loomupärase riski taset.

2. Andmetöötluse teostamine

Ettevõtte võimet kasutada tehnoloogiat ja arvuteid töötlemata andmete muutmiseks oluliseks teabeks nimetatakse andmetöötluseks. Kui ettevõttes töötab halb IT-infrastruktuur, et juhtida ja teostada andmetöötlust, võib see suurendada organisatsiooni loomupärast riski.

3. Keerukuse tase

See atribuut keskendub sellele, kuidas äri registreerib keerulisi tehinguid ja tegevusi. Alati eeldatakse, et suure keeruka töö teostamisele ja lõpetamisele viival ettevõttel on ka tõenäosus need valesti täita ja seega suurendada loomupärase riski taset. Organisatsiooni, mis kogub mitme tütarettevõtte kohta teavet, mille eesmärk on kõrvutamine, peetakse väga keerukaks tööks, mis võib koosneda olulistest väärkajastamistest, mis omakorda tekitavad loomupärase riski.

4. Teadmatu juhtimine

Juhtkond, kes on oma alluvate ja igapäevaste tegevuste suhtes üsna võhiklik, võib põhjustada loomupärase riski taset. Juhtkond, kes ei ole ennetav, võib alati jääda ilma olulistest väärkajastamistest, mis tulenevad ettevõtte üldisest olemusest, mis omakorda põhjustab IR-i.

5. Juhtimise terviklikkus

Väga tugev ja kriitiline tõukejõud organisatsiooni loomupärase riski suurendamisel on juhtkonna madal ja vähenenud terviklikkus. Ebaeetilist äri ajav juhtkond võib alati viia organisatsiooni maine halvenemiseni, mis võib veelgi kaasa tuua ärikao ja seega tõsta IR-i taset.

6. Varasemad auditite tulemused

Kui varasemate audiitorite auditid olid nõrgad, kallutatud või kui nad tahtlikult eirasid olulisi väärkajastamisi, võivad sellised stsenaariumid tekitada loomupärase riski. Nendel sündmustel või juhtumitel on kalduvus uuesti ilmneda ja korduda.

7. Tehingud seotud osapoolte vahel

Ka seotud osapoolte vahel toimuvad tehingud tekitavad sisemise riski. Sama suur tõenäosus on, et seotud üksuste vahelise finantstehinguga seotud vara väärtus võib olla ülehinnatud või alahinnatud.

8. Väärkasutus

Organisatsioon võib ise tegeleda selliste finantsvaradega, mille väärtused on alati ebaseaduslikult omastatud, kui tehing toimub kallutatud tingimustel. See tekitab jällegi loomuliku riski, kuna pettuste arv suureneb.

9. Uute töövõttude omandamine

Kui ettevõte omandab uusi tegevusi, tulemusi või ülesandeid, on alati tõenäoline, et kliendile esitatud ülesanded võivad olla ebatäpsed või valed. See suurendab jällegi loomupärase riski taset.

Loomupärane riskivalem

Loomupärase riski taset saab kindlaks teha ainult audiitori poolt läbi viidud uurimisega. Audiitor võib arutada juhtkonnaga. Ta võib täiendavalt uurida varasemate audiitorite tehtud auditite eelnevaid tulemusi. Arutelude ja andmete kogumise taseme alusel saab audiitor välja töötada loomupärase riskimaatriksi, mudeli.

Iseloomuliku riski arvutamist saab jagada mitme erineva kvalitatiivse parameetri alusel. Teine IR määramise meetod võib hõlmata organisatsioonis toimuva tegevuse jagamist madala riskitasemega, mõõdukaks ja kõrgeks riskiks, kusjuures igal riskil on mingi künnisarv, ja seejärel riskitasemete korrutamisel, et saada IR-skoor. IR on alati pöördvõrdeline avastamisriskiga. Seetõttu tuleks välja töötada meetodid, mis arvutaksid avastamisriski.

IR saab tuletada ja arvutada auditi riski mudeli valemi abil, nagu on näidatud allpool: -

Sisemise riski saab ka tuletada, kasutades oluliste väärkajastamiste ja kontrolli riski suhet. Seda saab illustreerida järgmiselt: -

Kontrollirisk on määratletud kui risk, mis kipub ilmnema, kui kehtivad sisekontrollid on ebaõnnestunud ja finantsaruannetes puudub sisekontrolli ebaõnnestumisi rõhutades. Auditirisk vastab riskile, mis tekib siis, kui finantsaruannetes esinevad olulised väärkajastamised, samas kui auditi arvamused annavad õiglase pildi. Avastamisrisk vastab riskile, kus audiitor näitab üles suutmatust olulisi väärkajastamisi leida.

Olulise väärkajastamise risk vastab auditeerimata raamatupidamise aastaaruande riskidele. Oluliste väärkajastamiste ohjeldamiseks muutuvad finantsauditid absoluutselt kriitiliseks.

Näited olemuslikust riskist

IR näited on toodud allpool

Näide nr 1

Loomupärase riski väga laia näidet saab illustreerida tehnoloogiaettevõtte olemuse esiletoomisega. Tehnoloogiaäri tegutseb dünaamilises ja muutuvas keskkonnas. Nende väljatöötatud toodete elutsükkel on alati lühike.

IR tõuseb, kui tehnoloogiaettevõte ei kohane dünaamilise keskkonnaga ja teeb uuendusi uute toodete osas. Seega on igal tehnoloogiaettevõttel oma teadus- ja arendustegevuse tiib, mis arendab uusi tooteid ja piirab infrapunaseiret.

Näide 2

Finantsteenuste äri on avaldanud auditeerimata finantsaruanded. Sellised finantsaruanded võivad koosneda tulevikku suunatud numbritest, mis tuleb veel realiseerida. Need tulevikku suunatud numbrid võivad põhineda eelarvamustel, hinnangutel ja juhtkonna hinnangutel. See võib varjata olulist teavet, mis mõjutab finantsaruannete kasutajaid, mis omakorda põhjustab loomupärast riski.

Loomupärase riski vähendamiseks peaks juhtkond avaldama laialdase soovituse, et need arvud on vaid ligikaudsed ja neid tuleks sisemise sidusrühma vahel selguse huvides kasutada.

Näide 3 - praktiline rakendus

USA hiljutises finantskriisis (2007–2008) kasutati tagatud võlakohustusi. Iga CDO osa oli erineva kvaliteediga ja pakiti investoritele korduvalt ümber. Finantstehingud olid nii keerukad, et finantsekspertidele ja analüütikutele oli neist raske aru saada. Tehingute keerukus tingis rakendusmääruse.

Olulised märkused loomuliku riski muutumise kohta

  1. Sisemine risk on otseselt seotud ettevõtte tehtud tehingute mahu ja keerukusega.
  2. Kui saavutatud maht ja keerukus on ebasoodsad ja suured, võib see põhjustada kõrge IR.
  3. Iseloomulike riskide suhtes on lisaks sellele altid subjektiivsed hinnangud, kus maapinna töö on null.
  4. See tõuseb ka koos arvestusmeetodite kiire muutumisega lühikese aja jooksul.

Järeldus

Auditiriski mudel koosneb kolmest üldisest riskist, nimelt loomupärane risk, kontrollirisk ja avastamisrisk. Audiitori kohustus on hinnata varasemaid auditeeritud tulemusi, viia läbi uurimisi ja pidada põhjalikke arutelusid juhtkonnaga kõigil organisatsiooni tasanditel, et mõista ettevõtte olemust ja organisatsiooni saavutatavaid tulemusi, mis on siiski vastuvõtlikud loomupärane risk. IR saab vähendada ainult siis, kui audiitor tuvastab olulised väärkajastamised õigeaegselt.

Soovitatavad artiklid

See on loomupärase riski juhend. Siin käsitleme IR-i sissejuhatust ja näiteid koos loomupärase riski komponentidega. Lisateavet leiate ka meie muudest soovitatud artiklitest -

  1. Riskihindamise näide
  2. Pankade riskijuhtimine - vinge teooria tutvustamine
  3. Riskijuhtimise protsess
  4. Omakapitali suhe

Kategooria:

Ettevõtluse arendamine